新個(gè)稅的最終結(jié)果,是很多人關(guān)心的問(wèn)題。在不到三個(gè)月,歷年來(lái)改革力度最大的個(gè)人所得稅法修正案草案31日獲得全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò),新個(gè)稅法下工薪一族稅后收入有何變化?
新通過(guò)的個(gè)稅法分兩步實(shí)施,即第一階段為今年國(guó)慶節(jié)至年底,工薪一族的個(gè)稅起征點(diǎn)提高至5000元。雖然仍適用3%~45%超額累進(jìn)稅率,但3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距明顯擴(kuò)大。這意味著所有工薪階層都能享受到減稅。以前不用交個(gè)稅的工薪族未來(lái)依然不用交,以前交少量個(gè)稅的,以后可能不用交個(gè)稅,比如稅前收入1萬(wàn)元的工薪階層繳納個(gè)稅將低于100元,減稅幅度高達(dá)70%。稅前超過(guò)1萬(wàn)元的收入越高,減稅幅度越小,但減稅絕對(duì)額越大。
個(gè)稅稅額為稅基乘以相應(yīng)的稅率而得。新稅法實(shí)施后,以稅前月入1萬(wàn)元的工薪階層來(lái)說(shuō),計(jì)算繳納個(gè)稅的稅基(即應(yīng)納稅所得額)需要扣除5000元/月基本減除費(fèi)用(即起征點(diǎn))和2000元“三險(xiǎn)一金”等扣除費(fèi)用,因此稅基為3000元,根據(jù)3%~45%新的超額累進(jìn)稅率表,稅基不超過(guò)3000元的部分適用3%的最低檔稅率,因此最終繳納個(gè)稅為90元,相比現(xiàn)行個(gè)稅法需要繳納的345元來(lái)說(shuō),減稅金額為255元,減稅幅度約74%。
安永稅務(wù)服務(wù)合伙人卜新華告訴第一財(cái)經(jīng),在不考慮年終獎(jiǎng)和專項(xiàng)附加扣除的情況下,在新的個(gè)稅法下以上海地區(qū)個(gè)人工資計(jì)算發(fā)現(xiàn),工資越高,降稅幅度越小。比如稅前月工資1萬(wàn),新的個(gè)稅法下減稅幅度70%多,2萬(wàn)元減稅幅度約58%,4萬(wàn)元減稅幅度約28%,6萬(wàn)元減稅幅度約16%。
第二階段是2019年1月1日后,新的個(gè)稅法全面實(shí)施,這對(duì)僅有工資薪金收入的人來(lái)說(shuō)與前一階段相比,由于有了新增的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,因此減稅幅度只會(huì)更大。比如前述月薪稅前1萬(wàn)元的個(gè)人在扣除新增專項(xiàng)附加支出后,將不用再交個(gè)稅。
不過(guò)對(duì)于還同時(shí)擁有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人來(lái)說(shuō),則需要將這四項(xiàng)綜合所得合并計(jì)稅,稅率仍是3%~45%的超額累進(jìn)稅率,但具體稅負(fù)變化則不一,多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者,不排除部分中高收入者稅負(fù)增加。
對(duì)于全部或部分擁有工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人,需要將四項(xiàng)收入?yún)R總。其中按照新的個(gè)稅法,考慮到成本費(fèi)用支出,勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得收入打八折,稿酬所得打五六折。
上述四項(xiàng)收入?yún)R總后,首先需要扣除基本減除費(fèi)用(即起征點(diǎn))6萬(wàn)元/年(5000元/月),再扣除個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除費(fèi)用,然后扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除,以及個(gè)人購(gòu)買的商業(yè)健康險(xiǎn)等依法確定的其他扣除項(xiàng)目??鄢晟鲜鲑M(fèi)用后的最終余額也就是個(gè)稅的稅基(應(yīng)納稅所得額)。
然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額的金額,對(duì)照3%~45%的超額累進(jìn)稅率,可以計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅。
目前子女教育等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)尚不明確,最終將由今年內(nèi)出臺(tái)新的個(gè)稅法實(shí)施條例來(lái)明確,原則是盡量簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作。為了公平起見(jiàn),主要采取限額或定額扣除辦法,而非據(jù)實(shí)扣除。在設(shè)計(jì)流程時(shí),能通過(guò)信息系統(tǒng)查驗(yàn)的,盡量不要求納稅人提供證明。